投資公司財(cái)務(wù)管理制度

目錄

第一章 總 則

第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員的管理

第三章 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定

第四章 流動(dòng)資產(chǎn)核算與管理

第五章 長(zhǎng)期資產(chǎn)核算與管理

第六章 固定資產(chǎn)核算與管理

第七章 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)核算與管理

第八章 流動(dòng)負(fù)債核算與管理

第九章 長(zhǎng)期負(fù)債核算與管理

第十章 所有者權(quán)益核算與管理

第十一章 成本費(fèi)用核算與管理

第十二章 收入與利潤(rùn)分配

第十三章 財(cái)務(wù)分析

第十四章 財(cái)會(huì)工作的檢查與監(jiān)督

第十五章 票據(jù)管理

第十六章 稅務(wù)管理

第十七章 會(huì)計(jì)檔案管理

第十八章 附 則

附件目錄：

附件一：某投資集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、系統(tǒng)化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)，特制定本規(guī)定。

第二條 公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是：財(cái)務(wù)人員遵守法律、法規(guī)，依法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，做好企業(yè)財(cái)務(wù)收支的核算、控制和分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)和企業(yè)價(jià)值的最大化。

第三條 本規(guī)定所稱的公司，是指***集團(tuán)有限公司，子公司是指所屬獨(dú)立核算的全資法人企業(yè)及控股公司。

第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員的管理

第一節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)務(wù)人員配備

第四條 公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，按部門崗位職責(zé)開展日常工作；子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配置財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)詳見《財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)》

第五條 子公司在會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理上接受公司的指導(dǎo)和監(jiān)督，并按規(guī)定及時(shí)向公司報(bào)送真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第六條 財(cái)務(wù)人員實(shí)行持證上崗制度。會(huì)計(jì)證是財(cái)務(wù)工作人員的資格證書，只有取得財(cái)政部門頒發(fā)或認(rèn)可的會(huì)計(jì)證，方可從事會(huì)計(jì)工作。公司嚴(yán)禁聘用因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，作假帳、隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，貪污、挪用公款、職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員。

第七條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司及子公司財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，每年至少組織一、二次財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育培訓(xùn)。

第二節(jié) 財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德

第八條 財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。

第九條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的專業(yè)知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。

第十條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合實(shí)際工作進(jìn)行廣泛宣傳。

第十一條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和要求進(jìn)行工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。

第十二條 財(cái)務(wù)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。

第十三條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

第十四條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不得私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。

第十五條 公司和子公司應(yīng)當(dāng)定期檢查財(cái)務(wù)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員晉升、晉級(jí)、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要考核依據(jù)。

第三節(jié) 會(huì)計(jì)工作交接

第十六條 財(cái)務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。

第十七條 移交人對(duì)移交會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。如因未辦妥會(huì)計(jì)資料、憑證檔案的移交和未了事項(xiàng)的說明而造成手續(xù)不清、帳務(wù)混亂，甚至經(jīng)濟(jì)損失，監(jiān)交人和接交人均應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。

第十八條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。

第十九條 財(cái)務(wù)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：

（一） 整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。

（二） 編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤等有關(guān)資料、實(shí)物的內(nèi)容。

第二十條 財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般財(cái)務(wù)人員交接，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交；子公司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由子公司負(fù)責(zé)人、公司財(cái)務(wù)部派人共同監(jiān)交。

第二十一條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。

（一） 現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)帳簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。

（二） 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊(cè)中注明由移交人員負(fù)責(zé)。

（三） 銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符。

（四） 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

第二十二條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。

第二十三條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。

第二十四條 移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式數(shù)份，交接雙方各執(zhí)一份，監(jiān)交人一份，本公司財(cái)務(wù)檔案保管人存一份。

第二十五條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。

第二十六條 財(cái)務(wù)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或代理，并辦理交接手續(xù)。

第二十七條 單位撤銷時(shí)，必須留有必要的財(cái)務(wù)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。單位合并、分立的，其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)依此規(guī)定辦理。

第三章 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定

第二十八條 按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，設(shè)置會(huì)計(jì)科目及編碼，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。子公司的會(huì)計(jì)科目設(shè)置及編碼，原則上應(yīng)與公司一致。

第二十九條 企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：

（一） 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；

（二） 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；

（三） 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

（四） 資本、基金的增減；

（五） 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；

（六） 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

（七） 其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。

第三十條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理的前后各期相一致。

第三十一條 會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第三十二條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。會(huì)計(jì)記錄的文字使用中文。非人民幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在登記原幣的同時(shí)按規(guī)定的記帳匯率折算為人民幣進(jìn)行反映。匯率以年初國(guó)家公布的匯率為基準(zhǔn)，經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)后，年內(nèi)基本保持不變，若有重大變化，視具體情況經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)后可進(jìn)行調(diào)整。

第三十三條 會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。

第三十四條 公司會(huì)計(jì)記帳采用借貸復(fù)式記帳法。

第三十五條 會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及帳戶的設(shè)置，按國(guó)家《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、行業(yè)會(huì)計(jì)制度和深圳市有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定執(zhí)行，不得任意更改。

第三十六條 會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳簿一律使用印有“深圳市財(cái)政局監(jiān)制章”的統(tǒng)一格式。設(shè)于外地的子公司或分支機(jī)構(gòu)視當(dāng)?shù)刎?cái)政部門要求統(tǒng)一格式。

第三十七條 會(huì)計(jì)核算組織程序：

（一） 根據(jù)審核后的原始憑證編制記帳憑證，經(jīng)審核生成明細(xì)分類帳及總分類帳。

（二） 月終，根據(jù)總分類帳和各明細(xì)分類帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表；

第三十八條 記帳規(guī)則：

（一） 記帳必須根據(jù)審核過的會(huì)計(jì)憑證。除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行 轉(zhuǎn)帳時(shí)，用轉(zhuǎn)帳說明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須附上合法的原始憑證。且每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳、會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省略。

（二） 記帳憑證和帳簿上的會(huì)計(jì)科目以及子科目用全稱，不得隨意簡(jiǎn)化或使用代號(hào)。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，公司及子公司應(yīng)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，如科目的代碼、層次等，對(duì)常規(guī)科目要求上下一致，對(duì)因行業(yè)不同而可能存在的科目差異，應(yīng)有預(yù)見性，留出足夠的空間供添加。

（三） 月、季、年度末，記完帳后應(yīng)辦理結(jié)帳。

（四） 編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須試算平衡，每個(gè)科目的明細(xì)帳各帳戶的數(shù)額相加應(yīng)和該科目的總帳數(shù)額核對(duì)相符。

第三十九條 對(duì)帳：

（一） 帳證核對(duì)：是指各種帳簿（總帳、明細(xì)分類帳、現(xiàn)金和銀行日記帳等）的記錄與會(huì)計(jì)憑證（記帳憑證及其所附的原始憑證）相核對(duì)。

（二） 帳帳核對(duì)：是指總分類帳各帳戶期末余額與各明細(xì)分類帳帳面余額相核對(duì)，現(xiàn)金、銀行存款二級(jí)帳與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記帳相核對(duì)。各種往來帳款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的帳目相核對(duì)等，要求每月核對(duì)一次。

（三） 帳實(shí)核對(duì)：第一類是現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額相核對(duì)，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對(duì)帳單相核對(duì)，要求每月核對(duì)一次；第二類是各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類帳帳面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對(duì)，要求每季核對(duì)一次。

第四十條 按照國(guó)家有關(guān)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。報(bào)送時(shí)間為月度終了10日內(nèi)。

（一） 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清 楚。

（二） 對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q，單位性質(zhì)，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、單位領(lǐng)導(dǎo)人簽名或者蓋章。單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。

第四十一條 正確使用會(huì)計(jì)軟件，使其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料符合財(cái)政部有關(guān)規(guī)定。

第四十二條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行。會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。

第四章 流動(dòng)資產(chǎn)核算與管理

第四十三條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。

第四十四條 現(xiàn)金的核算與管理：

（一） 現(xiàn)金支付范圍包括：職工的工資、獎(jiǎng)金、各類津貼及各類個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；轉(zhuǎn)帳結(jié)算金額起點(diǎn)以下的零星開支；支付各種勞保福利開支及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其它支出等。

（二） 現(xiàn)金應(yīng)按不同的貨幣設(shè)置日記帳，作到日清月結(jié)。

（三） 現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付各項(xiàng)支出，如因特殊業(yè)務(wù)需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)辦理。

（四） 庫(kù)存現(xiàn)金要定期或不定期地由公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或內(nèi)部審計(jì)人員查核，確?，F(xiàn)金帳面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。

第四十五條 銀行存款的核算與管理：

（一） 銀行存款應(yīng)按不同的銀行帳號(hào)設(shè)置日記帳逐筆登記。外幣存款除應(yīng)登記實(shí)際收付的外幣金額外，還應(yīng)根據(jù)公司設(shè)定匯率折算為人民幣記帳。

（二） 加強(qiáng)對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，除了按現(xiàn)金管理規(guī)定使用現(xiàn)金外，其他付款都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

（三） 財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)正確地反映銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況，并定期與銀行對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)、調(diào)整，作到余額相符。

（四） 加強(qiáng)銀行帳戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立帳戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。公司應(yīng)當(dāng)定期和不定期地檢查、清理銀行帳戶的開立及預(yù)留印鑒的使用更換情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。子公司應(yīng)及時(shí)將新開帳戶的銀行名稱、帳號(hào)報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。

（五） 公司及子公司取得的貨幣資金收入必須及時(shí)全額入帳，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得設(shè)帳外帳，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。

第四十六條 應(yīng)收及預(yù)付款核算與管理：

（一） 應(yīng)收票據(jù)的核算與管理：

1、 應(yīng)收票據(jù)是一種債權(quán)憑證，它通常寫明一定的付款日期、付款人、付款地點(diǎn)和付款金額，是一種無條件支付的書面承諾，是企業(yè)持有尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。包括銀行匯票、商業(yè)匯票等。

2、 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按不同的票據(jù)種類分別設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行核算。

3、 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按收到或開出的票面金額入帳。

4、 帶息票據(jù)的利息收入，一般在實(shí)際收款時(shí)確認(rèn)，并沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，金額較大時(shí)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制在期未確認(rèn)。

5、無息票據(jù)向銀行辦理貼現(xiàn)，應(yīng)按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按票面金額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目；有息票據(jù)則按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

6、經(jīng)辦人員要認(rèn)真遵守商業(yè)匯票的管理規(guī)定。

7、正確計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的到期價(jià)值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈值，反映和監(jiān)督票據(jù)貼現(xiàn)的情況。

8、財(cái)務(wù)人員應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、交易合同號(hào)、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

（二） 應(yīng)收帳款的核算與管理：

1、 應(yīng)收帳款是指因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)。

2、 應(yīng)收帳款應(yīng)按不同的債務(wù)人設(shè)二級(jí)明細(xì)帳，按幣種設(shè)三級(jí)明細(xì)帳分別登錄。

3、 應(yīng)收帳款的計(jì)價(jià)：按買賣雙方在成交時(shí)的交易價(jià)格計(jì)算，但若有折扣，還要考慮折扣因素。實(shí)行現(xiàn)金折扣的應(yīng)使用總價(jià)法。即以未扣減現(xiàn)金折扣的價(jià)額作為實(shí)際售價(jià)記作應(yīng)收帳款，收款時(shí)，折扣額通過借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”反映。發(fā)生銷售退回及折讓時(shí)，應(yīng)減少相應(yīng)的應(yīng)收帳款。

4、 控制應(yīng)收帳款的限額和收回時(shí)間，及時(shí)催收到期款項(xiàng)，定期與對(duì)方單位核對(duì)清楚。

5、 建立應(yīng)收款臺(tái)帳管理及催收責(zé)任制度：公司各業(yè)務(wù)部門設(shè)立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)帳，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個(gè)客戶應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及每筆帳齡等業(yè)務(wù)信息，同時(shí)加強(qiáng)合同管理，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞帳風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；財(cái)務(wù)部每季編制應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表及應(yīng)收款項(xiàng)催收回收情況明細(xì)表，與各相關(guān)業(yè)務(wù)部門核對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的余額和帳齡等信息，及時(shí)分析應(yīng)收款項(xiàng)管理情況，提請(qǐng)有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施；每年年終時(shí)財(cái)務(wù)部組織專人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，并與債務(wù)人核對(duì)清楚，由各相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行詢證，做到債權(quán)明確，帳實(shí)相符，帳帳相符；根據(jù)誰經(jīng)辦誰跟蹤的原則，各相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)督促；公司與子公司、關(guān)聯(lián)公司之間相互拖欠的款項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)每季度催收。

（三） 壞帳準(zhǔn)備的核算與管理：

1、“壞帳準(zhǔn)備”科目是“應(yīng)收帳款”科目的備抵科目，在年末按應(yīng)收帳款余額的３％提取壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。若發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失超過上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，計(jì)入管理費(fèi)用；少于上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，沖減管理費(fèi)用。收到已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。

2、已確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入帳。

3、公司應(yīng)在期末（年末）分析各項(xiàng)應(yīng)收款的可收回性，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞帳損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

4、壞帳準(zhǔn)備按帳齡分析法計(jì)提，計(jì)提比率為滿一年（含一年）的按3％，一至二年（含二年）按10％，二至三年（含三年）按30％。

5、壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)批，子公司必須報(bào)公司批準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

6、壞帳的核銷，由相關(guān)資產(chǎn)管理部門、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門提出報(bào)告，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、法律室審核，出具處理意見，形成壞帳核銷報(bào)告后按規(guī)定的程序報(bào)批后實(shí)施。

7、壞帳核銷后，對(duì)已核銷的應(yīng)收款項(xiàng)損失項(xiàng)目應(yīng)另行造冊(cè)登記備查；財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)歸口部門仍須實(shí)行帳銷案存，根據(jù)實(shí)際情況繼續(xù)追收處理，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入帳。

（四） 預(yù)付帳款的核算與管理：

1、 預(yù)付帳款是企業(yè)按照購(gòu)貨合同的約定，預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。

2、 預(yù)付帳款按實(shí)際支付的金額入帳。

3、 按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

4、 如有確鑿證據(jù)表明，預(yù)付帳款屬于無法履行的交易，則應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

（五） 其他應(yīng)收款的核算與管理：

1、 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。包括預(yù)付給內(nèi)部單位或個(gè)人的備用金；應(yīng)收其他單位和個(gè)人的往來帳款。

2、 其他應(yīng)收款先按類別設(shè)置二級(jí)科目，而后按債務(wù)人設(shè)置三級(jí)科目。

3、 建立健全公司內(nèi)部的備用金領(lǐng)用和報(bào)銷管理制度，及時(shí)結(jié)算個(gè)人借款。

4、 建立定期對(duì)帳制度，及時(shí)清理往來款項(xiàng)，及時(shí)催收各項(xiàng)債權(quán)，準(zhǔn)時(shí)辦理各項(xiàng)結(jié)算。

第四十七條 待攤費(fèi)用的核算與管理：

（一） 待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。如低值易耗品攤銷、包裝物攤銷、保險(xiǎn)費(fèi)用、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。

（二） 待攤費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

（三） 待攤費(fèi)用分別按項(xiàng)目的收益期限規(guī)定攤銷期限，最長(zhǎng)為12個(gè)月。

第四十八條 存貨的核算與管理：

（一） 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中為銷售或耗用的資產(chǎn)。主要包括：

1、 商品：即可對(duì)外直接出售的各種商品。

2、 原材料：指企業(yè)庫(kù)存的各種材料。主要有原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

3、 庫(kù)存設(shè)備：指企業(yè)購(gòu)入用于開發(fā)工程的各種設(shè)備，不包括企業(yè)作為固定資產(chǎn)的設(shè)備和企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的設(shè)備。如暖衛(wèi)設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備、照明設(shè)備等。

4、 低值易耗品：不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。

5、 在產(chǎn)品：指正在進(jìn)行生產(chǎn)加工的產(chǎn)品或已生產(chǎn)完畢但尚未驗(yàn)收的產(chǎn)品。

6、 周轉(zhuǎn)房：指開發(fā)企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋。

7、 物料用品：包括日常用品、辦公用品、包裝用品及其它物品。

（二） 凡在盤存日期內(nèi)，法定產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)的一切為銷售或耗用的流動(dòng)資產(chǎn)，不論其存放地點(diǎn)如何，企業(yè)均應(yīng)視為存貨。

（三） 存貨應(yīng)視其類別可采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。存貨若以售價(jià)計(jì)價(jià)，則進(jìn)銷差價(jià)應(yīng)通過“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目進(jìn)行核算。

（四） 存貨的發(fā)出以加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。

（五） 存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少一次，每年末必須進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)盤，出現(xiàn)盤盈盤虧的應(yīng)查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后在期末財(cái)務(wù)結(jié)帳前處理完畢。

（六） 低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等在領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷。

（七） 年末，存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

（八） 存貨應(yīng)按品種和規(guī)格設(shè)置一套既有數(shù)量又有金額的明細(xì)分類帳。

（九） 存貨的盤盈盤虧經(jīng)批準(zhǔn)后作如下帳務(wù)處理：盤盈沖減管理費(fèi)用；盤虧及毀損屬收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因，在扣除過失人及保險(xiǎn)公司賠款、殘值后，增加經(jīng)營(yíng)費(fèi)用；屬非常性損失，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘值后，作營(yíng)業(yè)外支出處理。

第五章 長(zhǎng)期資產(chǎn)核算與管理

第四十九條 長(zhǎng)期投資是指持有時(shí)間準(zhǔn)備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。包括長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資等。

第五十條 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算與管理：

（一） 長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。

（二） 長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按被投資單位設(shè)二級(jí)明細(xì)帳核算。

（三） 長(zhǎng)期股權(quán)投資根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，采用權(quán)益法核算；公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算，股權(quán)投資差額按10年攤銷。

（四） 公司對(duì)外投資分得的利潤(rùn)和股利，計(jì)入公司的稅后利潤(rùn)，由公司統(tǒng)一進(jìn)行分配。

（五） 為加強(qiáng)投資計(jì)劃管理，經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目由項(xiàng)目承辦部門編制用款進(jìn)度計(jì)劃，報(bào)公司財(cái)務(wù)部審查，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、總裁批準(zhǔn)后方可用款。

（六） 財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)公司已投資項(xiàng)目實(shí)行全程監(jiān)控，檢查投資合同履行、投資項(xiàng)目收益、被投資企業(yè)利潤(rùn)回報(bào)及及經(jīng)營(yíng)狀況等，并將有關(guān)情況及時(shí)反饋，減少公司的投資損失。

第五十一條 長(zhǎng)期債權(quán)投資的核算與管理：

（一） 長(zhǎng)期債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。

（二） 長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)設(shè)置“債券投資”和“其他債權(quán)投資”明細(xì)科目核算。

（三） 長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。長(zhǎng)期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間，按照直線法于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)予以確認(rèn)。

（四） 處置長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)將實(shí)際取得價(jià)款與投資帳面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。

第五十二條 公司應(yīng)在期末對(duì)長(zhǎng)期投資進(jìn)行檢查，如果長(zhǎng)期投資的市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的帳面價(jià)值，則對(duì)可收回金額低于投資帳面價(jià)值的部分計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

第六章 固定資產(chǎn)核算與管理

第五十三條 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)；單位價(jià)值在2000元以上，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備，且使用期限超過兩年的物品也作為固定資產(chǎn)。

第五十四條 固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備五類。融資租入的固定資產(chǎn)，在未取得所有權(quán)前也按上述分類另行核算。

第五十五條 固定資產(chǎn)原值按其不同來源分別確定：

（一） 購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)（或售出單位的帳面原值扣除原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本、稅金等記帳。

（二） 自制自建的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。用借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，在購(gòu)建期內(nèi)發(fā)生的借款利息支出，外幣折合差額等計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

（三） 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同協(xié)議約定的價(jià)格記帳。

（四） 融資租入的固定資產(chǎn)，按當(dāng)日租賃資產(chǎn)的原帳面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入帳價(jià)值。

（五） 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原值，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入、加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳。

（六） 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價(jià)值。接受捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

（七） 盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價(jià)值記帳。

第五十六條 固定資產(chǎn)按類別、使用部門設(shè)置明細(xì)分類帳進(jìn)行核算。

第五十七條 固定資產(chǎn)應(yīng)按原值或重置完全價(jià)值入帳，入帳后除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)其帳面價(jià)值：

（一） 根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定價(jià)值重新估價(jià)；

（二） 增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；

（三） 將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

（四） 根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；

（五） 發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有誤。

第五十八條 固定資產(chǎn)折舊指固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中的那部分價(jià)值。除下列固定資產(chǎn)外，公司其他固定資產(chǎn)都應(yīng)計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)提取的折舊，計(jì)入成本費(fèi)用，不得沖減股本等資本類項(xiàng)目。

（一） 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（二） 按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地。

第五十九條 固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)各類固定資產(chǎn)使用年限采用直線法計(jì)提，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊額應(yīng)按原價(jià)扣除該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值５％的殘值確定，本公司各類固定資產(chǎn)的使用年限和年折舊率為：

固定資產(chǎn)類別 使用年限 年折舊率％

房屋及建筑物 30年 3.17%

機(jī)器設(shè)備 10年 9.5%

運(yùn)輸設(shè)備 10年 9.5%

電子設(shè)備 5年 19%

其它設(shè)備 5年 19%

第六十條 固定資產(chǎn)月折舊額應(yīng)根據(jù)月初固定資產(chǎn)帳面原值和月折舊率來計(jì)算。月份內(nèi)使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從次月起計(jì)提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從次月起停止計(jì)提折舊；提足折舊的適齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。

第六十一條 固定資產(chǎn)折舊通過“累計(jì)折舊”科目進(jìn)行核算。

第六十二條 發(fā)生的日常修理費(fèi)用，可以直接計(jì)入當(dāng)月成本費(fèi)用。發(fā)生不均衡的可采用分?jǐn)偡绞健?/span>

第六十三條 固定資產(chǎn)清理和報(bào)廢

（一） 固定資產(chǎn)清理和報(bào)廢通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算。本科目核算因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值，及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。

（二） 固定資產(chǎn)清理按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

第六十四條 固定資產(chǎn)的調(diào)出。由于技術(shù)更新、企業(yè)變動(dòng)等出現(xiàn)多余和不需用固定資產(chǎn)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值和市場(chǎng)情況進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、處理。轉(zhuǎn)讓價(jià)格與固定資產(chǎn)帳面凈值的差額，作營(yíng)業(yè)外收支處理。

第六十五條 財(cái)務(wù)部與固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，每年年末必須進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。出現(xiàn)盤盈盤虧的，應(yīng)于期末前查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后在期末財(cái)務(wù)結(jié)帳前處理完畢，差額計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。

第六十六條 固定資產(chǎn)在期末按帳面價(jià)值與可收回余額孰低計(jì)量，對(duì)

由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)可收回金額低于帳面價(jià)值的，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第六十七條 在建工程是指企業(yè)處于施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖

已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。

（一） 在建工程的計(jì)價(jià)：

1、 工程用材料：按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；

2、 待安裝設(shè)備：比照固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法計(jì)價(jià)；

3、 預(yù)付工程款：按實(shí)際支付的工程款項(xiàng)計(jì)價(jià)；

4、 工程管理費(fèi)用：按實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用計(jì)價(jià)；

5、 自營(yíng)工程：按直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)；

6、 出包工程：按應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)；

7、 設(shè)備安裝工程：按所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)；

8、 在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的借款利息、匯兌損益等費(fèi)用應(yīng)予資本化，在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)停止費(fèi)用資本化，并確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

（二） “在建工程”科目下設(shè)“自營(yíng)工程”、“出包工程”、“工程物資”三個(gè)二級(jí)科目，并按承包單位或工程項(xiàng)目設(shè)三級(jí)科目進(jìn)行核算。

（三） 公司應(yīng)于年度終了時(shí)，對(duì)長(zhǎng)期停建并預(yù)計(jì)在3年內(nèi)不會(huì)重新開工或其他足以證明發(fā)生減值情形的在建工程，按預(yù)計(jì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。

第六十八條 出包工程的竣工驗(yàn)收及決算：

（一） 工程完工前，工程部門和使用部門應(yīng)派專人對(duì)工程質(zhì)量和進(jìn)度進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，保證工程按質(zhì)按量完成。

（二） 工程完工后，應(yīng)按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案和規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行檢查驗(yàn)收，工程部、使用單位負(fù)責(zé)人及施工單位均應(yīng)在驗(yàn)收合格單上簽字，財(cái)務(wù)部門依據(jù)驗(yàn)收合格證書及工程合同支付工程款。

（三） 所付工程款按工程造價(jià)的5%扣質(zhì)保金，特殊行業(yè)如返修率較高的防水工程等，按10%扣質(zhì)保金。質(zhì)保金時(shí)間為半年至壹年，到期后財(cái)務(wù)部門依據(jù)工程部和使用單位出具的質(zhì)量合格證明支付質(zhì)保金。

第七章 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)核算與管理

第六十九條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算與管理：

（一） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、籌建期發(fā)生的費(fèi)用及攤銷期在一年以上的其它攤銷費(fèi)用。

（二） 除購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起一次計(jì)入當(dāng)期損益。

（三） 當(dāng)固定資產(chǎn)大修理支出金額較大、受益期超過一年時(shí)，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行核算。

（四） “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目應(yīng)按長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

（五） 如果長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

第七十條 無形資產(chǎn)的核算與管理：

（一） 不具有實(shí)物形態(tài)的，能在較長(zhǎng)時(shí)期為企業(yè)提供收益的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營(yíng)特許權(quán)、專有技術(shù)等統(tǒng)稱無形資產(chǎn)。

（二） 無形資產(chǎn)應(yīng)按企業(yè)取得的實(shí)際成本入帳。

（三） 無形資產(chǎn)按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

（四） 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷年限，按合同的受益年限或法律規(guī)定的有效年限確定，如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。

（五） 購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開 發(fā)前，作為無形資產(chǎn)核算，按規(guī)定的期限分期攤銷；開發(fā)時(shí)，將土地使用權(quán)的帳面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程或開發(fā)成本。

（六） 出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價(jià)款與該項(xiàng)無形資產(chǎn)的帳面價(jià)值之間差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

（七） 定期對(duì)無形資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行檢查，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照帳面價(jià)值與可收回余額孰低計(jì)量，年末對(duì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第八章 流動(dòng)負(fù)債核算與管理

第七十一條 短期借款的核算與管理：

（一） 短期借款指企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。

（二） 短期借款應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

第七十二條 應(yīng)付票據(jù)的核算與管理：

（一） 應(yīng)付票據(jù)是由出票人出票，由承兌人允諾在一定時(shí)期內(nèi)支付一定款項(xiàng)的書面證明。

（二） 財(cái)務(wù)經(jīng)辦人在應(yīng)付票據(jù)到期前，及時(shí)將款項(xiàng)足額交存開戶銀行，維護(hù)公司商業(yè)信用。

（三） 應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱、以及付款日期和金額等詳細(xì)資料，到期清付時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

第七十三條 應(yīng)付帳款的核算與管理：

（一） 應(yīng)付帳款指購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

（二） 應(yīng)付帳款入帳時(shí)間以所購(gòu)買物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移、或接受勞務(wù)已發(fā)生為標(biāo)志。

（三） 應(yīng)付帳款按實(shí)際應(yīng)付金額的總值，即價(jià)稅合計(jì)數(shù)入帳。

（四） 應(yīng)收帳款按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。

（五） 加強(qiáng)與供應(yīng)單位的對(duì)帳制度，及時(shí)清算帳款，保證公司商品、材料采購(gòu)的良性循環(huán)，維護(hù)公司商業(yè)信用。

（六） 對(duì)于債權(quán)單位撤消或其他原因無法支付，或?qū)?yīng)付帳款劃轉(zhuǎn)給關(guān)聯(lián)方等其他企業(yè)的無法支付或無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)計(jì)入資本公積。

第七十四條 其他應(yīng)付款的核算與管理：

（一） 其他應(yīng)付款為應(yīng)付其他單位或個(gè)人的零星款項(xiàng)。

（二） 其他應(yīng)付款按“存入保證金”、“應(yīng)付租金”、“其他應(yīng)付、暫收款”等類別以及單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

第七十五條 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)的核算與管理：

（一） 應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)使用了職工的勞動(dòng)而應(yīng)給予職工的勞動(dòng)報(bào)酬和補(bǔ)償。

（二） 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局1989年第1號(hào)令發(fā)布的《關(guān)于職工工資總額組成的規(guī)定》及其他有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定制定職工工資總額的組成內(nèi)容。

（三） 應(yīng)付福利費(fèi)按職工工資總額的14%計(jì)提，實(shí)行醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)按工資總數(shù)的8％計(jì)提。其工資總額的構(gòu)成與統(tǒng)計(jì)上的口徑一致，不作任何扣除。

（四） 職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助等。

（五） 應(yīng)付工資明細(xì)帳根據(jù)公司及子公司的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。

第七十六條 應(yīng)付利潤(rùn)的核算與管理：

（一） 應(yīng)付利潤(rùn)是獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，對(duì)其實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果除了按照稅法規(guī)定交稅外，還必須對(duì)投資者給予一定的回報(bào)，作為投資者應(yīng)該分享的稅后利潤(rùn)。

（二） 按公司規(guī)定的利潤(rùn)分配順序、分配方案分配利潤(rùn)，正確計(jì)算應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)。

第七十七條 預(yù)收帳款的核算與管理：

（一） 預(yù)收帳款是買賣雙方協(xié)議商定，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。

（二） 預(yù)收帳款的核算，可根據(jù)公司的具體情況而定。若預(yù)收貨款較多的，可以獨(dú)立設(shè)置“預(yù)收帳款”科目；若不多的，則可直接記入“應(yīng)收帳款”科目的貸方。

（三） 本科目按付款單位設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

第七十八條 應(yīng)交稅金的核算與管理：

（一） 應(yīng)交稅金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入或所得等依法交納的稅金。包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。

（二） 增值稅應(yīng)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅金”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅款”、 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” “轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

（三） 消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，已交納的消費(fèi)稅計(jì)入銷售稅金抵減產(chǎn)品銷售收入，在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目進(jìn)行核算。

（四） 土地增值稅，因深圳市計(jì)征土地增值費(fèi)，故目前沒有開增土地增值稅。子公司視所在地的有關(guān)規(guī)定計(jì)繳。

（五） 企業(yè)所得稅，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的所得稅額在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目進(jìn)行核算，深圳市內(nèi)所得稅優(yōu)惠稅率為15%，其他地區(qū)視當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定計(jì)繳。

（六） 個(gè)人所得稅按規(guī)定稅率由單位統(tǒng)一代扣代繳。

（七） 印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，以購(gòu)買并一次貼足印花稅票等方式繳納的稅款。業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接借記“管理費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”科目，不需通過“應(yīng)交稅金”科目進(jìn)行核算。

（八） 按照稅法規(guī)定正確計(jì)算各種應(yīng)納的稅金，按照規(guī)定的列支渠道計(jì)入有關(guān)科目，正確反映各種應(yīng)交納的稅金，并按有關(guān)規(guī)定的納稅時(shí)間納稅。

第七十九條 其他應(yīng)交款是企業(yè)除了應(yīng)交各種稅金以外，按規(guī)定應(yīng)交

的各種款項(xiàng)，包括城建稅、教育費(fèi)附加等。城建稅與教育費(fèi)附加按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算（城建稅為1%，教育費(fèi)附加為3%），并與流轉(zhuǎn)稅一并交納。

第九章 長(zhǎng)期負(fù)債核算與管理

第八十條 長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在一年或者一年以上的債務(wù)。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款。

第八十一條 長(zhǎng)期借款的核算與管理：

（一） 及時(shí)反映和監(jiān)督長(zhǎng)期借款的借入、借款利息的結(jié)算和借款本息歸還情況，遵守信貸紀(jì)律。

（二） 因長(zhǎng)期借款而發(fā)生的借款費(fèi)用（利息、匯兌損益等）的處理方法：

1、 為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，在購(gòu)建的固定資產(chǎn)完工交付使用，并辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的，予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

2、 為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)辦理竣工決算后所發(fā)生的，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3、 屬于流動(dòng)負(fù)債性質(zhì)的借款費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

（三） 長(zhǎng)期借款應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的數(shù)額入帳。

（四） 長(zhǎng)期借款按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

第八十二條 長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算與管理：

（一） 長(zhǎng)期應(yīng)付款是指除了長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、專項(xiàng)應(yīng)付款等以外的長(zhǎng)期負(fù)債。包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備形成的長(zhǎng)期負(fù)債、融資租入固定資產(chǎn)形成的長(zhǎng)期負(fù)債等。

（二） 及時(shí)反映引進(jìn)設(shè)備價(jià)款和租賃費(fèi)的發(fā)生、設(shè)備投入生產(chǎn)使用后設(shè)備價(jià)款和租賃費(fèi)的歸還；正確計(jì)算資產(chǎn)的價(jià)值；按合同規(guī)定的期限支付應(yīng)付款項(xiàng)，恪守信用。

（三） 長(zhǎng)期應(yīng)付款按其種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

第八十三條 專項(xiàng)應(yīng)付款的核算與管理：

（一） 專項(xiàng)應(yīng)付款是指有關(guān)部門撥給企業(yè)，具有專門用途，可以長(zhǎng)期使用的資金，主要包括國(guó)家撥入的各種專項(xiàng)撥款。

（二） 專項(xiàng)應(yīng)付款應(yīng)按照實(shí)際取得的金額入帳。

（三） 按撥入資金的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

（四） 按撥款的規(guī)定用途使用資金，保證撥入資金的完整性。

第十章 所有者權(quán)益核算與管理

第八十四條 所有者權(quán)益是指企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，它表明企業(yè)的資產(chǎn)總額在抵償了一切現(xiàn)存義務(wù)后的差額部分，主要包括投入資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。

第八十五條 實(shí)收資本的核算與管理：

（一） 實(shí)收資本按投資人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

（二） 及時(shí)反映和監(jiān)督投資者投入企業(yè)資本的增減變動(dòng)情況，保證投資者投入資本的正確及完整。

第八十六條 資本公積的核算與管理：

（一） 資本公積指由所有投資者共同享有的資金。

（二） 資本公積的主要來源：

１、 資本（或股本）溢價(jià)；

２、 外幣資本折算差額；

３、 接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值；

４、 法定資產(chǎn)重估增值。

（三） 正確反映和監(jiān)督各項(xiàng)資本公積的增減變動(dòng)情況，按照規(guī)定用途正確使用資本公積，保護(hù)所有者權(quán)益。

第八十七條 盈余公積的核算與管理：

（一） 盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤(rùn)提取的積累資金。分為公益金和一般盈余公積。

（二） “盈余公積”科目設(shè)置“一般盈余公積”、“公益金”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。

（三） 盈余公積的提取方法：

１、 法定盈余公積按稅后利潤(rùn)的10%提取，但此項(xiàng)公積金達(dá)到注冊(cè)資本的50％時(shí)可不再提取。

２、 任意盈余公積金，按股東會(huì)決議提取。

３、 公益金按稅后利潤(rùn)的5％至10％提?。ň唧w比例另行通知）。

第八十八條 未分配利潤(rùn)的核算與管理：

（一） 未分配利潤(rùn)是指留存于企業(yè)尚未指定用途的凈利潤(rùn)。

（二） 正確反映和監(jiān)督未分配利潤(rùn)的增減變動(dòng)情況。

（三） 正確反映投資者投入資本的積累情況，真實(shí)反映企業(yè)的凈資產(chǎn)。

第十一章 成本費(fèi)用核算與管理

第八十九條 費(fèi)用是指公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。

（一） 公司應(yīng)正確劃分期間費(fèi)用與成本的界限，分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用。成本和費(fèi)用率的高低，反映一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

（二） 正確劃分資本性支出和收益性支出。資本性支出指與當(dāng)期以及以后多個(gè)期間的收益相關(guān)的支出；收益性支出指僅與當(dāng)期收益相關(guān)的支出。公司下列支出不得列入成本費(fèi)用：

1、 資本性支出；

2、 被沒收財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金及捐贈(zèng)、贊助支出；

3、 分配給股東的股利；

4、 國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出。

（三） 公司的期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，并在利潤(rùn)表中分項(xiàng)目列示。

1、 營(yíng)業(yè)費(fèi)用，指公司在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括公司銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

子公司屬商品流通企業(yè)性質(zhì)的，在購(gòu)買商品過程中所發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用，也包括在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中。

2、 管理費(fèi)用，指公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和行政管理部門在公司的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、職工福利費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、電話費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、水電費(fèi)、清潔費(fèi)、開辦費(fèi)、綠化費(fèi)、審計(jì)費(fèi)（聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)）、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)接待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。

3、 財(cái)務(wù)費(fèi)用，指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌損益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。

第九十條 必須嚴(yán)格控制成本費(fèi)用開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大費(fèi)用開支范圍和提高費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意攤提、虛列成本。

第九十一條 公司每月按職工工資總額的14%提取職工福利基金，列入成本費(fèi)用。實(shí)行醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)按工資總額的8％提取職工福利基金。

第九十二條 公司職工的教育經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的8%提取,在

管理費(fèi)用中列支。

第九十三條 公司按深府（92）128號(hào)《深圳市社會(huì)保險(xiǎn)暫行規(guī)定》建立醫(yī)療、養(yǎng)老以及住房公積金制度，計(jì)入人工費(fèi)用，在工資項(xiàng)下列支。公司繳交職工社會(huì)保險(xiǎn)金標(biāo)準(zhǔn)，以人力資源部下發(fā)的文件為準(zhǔn)。

第九十四條 公司應(yīng)按國(guó)家會(huì)計(jì)制度及深圳市有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)提、核算和使用壞帳準(zhǔn)備金。

第九十五條 公司應(yīng)按國(guó)家會(huì)計(jì)制度及深圳市有關(guān)規(guī)定，正確核算外幣匯兌損益。

第九十六條 費(fèi)用報(bào)銷統(tǒng)一按照集團(tuán)《現(xiàn)金、支票使用、費(fèi)用報(bào)銷、借款審批權(quán)限的規(guī)定》和《集團(tuán)差旅費(fèi)開支暫行規(guī)定》辦理。

第十二章 收入與利潤(rùn)分配

第九十七條 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。

第九十八條 銷售收入的確認(rèn)，以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為準(zhǔn)，由各子公司根據(jù)其行業(yè)特點(diǎn)在其管理制度中規(guī)范。

第九十九條 公司根據(jù)不同行業(yè)規(guī)定的不同結(jié)算方式，確定收入的實(shí)現(xiàn)：

（一） 房地產(chǎn)綜合開發(fā)行業(yè)收入的確定：

1、 對(duì)于房屋土地等經(jīng)開發(fā)已形成商品的，以房屋已銷售，款項(xiàng)已經(jīng)收回確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)；

2、 以賒銷或分期收款的方式銷售開發(fā)的產(chǎn)品，以本期收到的價(jià)款或按合同約定的本期應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)；

3、 對(duì)于房屋土地等開發(fā)雖未形成商品，但在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中項(xiàng)目使用權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，可以按合同約定或依據(jù)收到款項(xiàng)確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)。

（二） 其他行業(yè)的銷售收入實(shí)現(xiàn)標(biāo)志為：在發(fā)出商品、提供勞務(wù)同時(shí)收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑證時(shí)，確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)。

第一百條 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。

第一百〇一條 公司的可供分配利潤(rùn)是指公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額?？晒┓峙淅麧?rùn)按下列順序分配：

（一） 提取法定盈余公積；

（二） 提取法定公益金；

（三） 向投資者分配利潤(rùn)。

第一百〇二條 利潤(rùn)分配方案須根據(jù)公司章程的規(guī)定報(bào)股東會(huì)批準(zhǔn)后，方可實(shí)施。

第一百〇三條 公司享受政府減免稅優(yōu)惠政策，屬于流轉(zhuǎn)稅，直

接按承擔(dān)的計(jì)稅渠道予以沖減；屬于所得稅，列入所有者權(quán)益予以反映。企業(yè)的減免稅必須在年度會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說明。

第十三章 財(cái)務(wù)分析

第一百〇四條 公司應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)分析內(nèi)容和格式，全面揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)成果，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用。

第一百〇五條 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析：就產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量和銷售等方面對(duì)公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作一評(píng)價(jià)，并與上年同期數(shù)、計(jì)劃指標(biāo)作對(duì)比分析。

第一百〇六條 成本費(fèi)用分析：

（一） 材料消耗與上期對(duì)比增減變化情況，對(duì)變動(dòng)原因作出分析說明；

（二） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的增減變化情況與上期數(shù)、計(jì)劃數(shù)對(duì)比，分析其變化的原因；

（三） 重點(diǎn)分析主要產(chǎn)品的成本變化情況，分析其銷售毛利，提出降低單位成本的可行措施。

第一百〇七條 利潤(rùn)分析：

（一） 分析本期累計(jì)利潤(rùn)水平與上年同期數(shù)、計(jì)劃數(shù)的差異，對(duì)利潤(rùn)增減變動(dòng)的原因作出說明；

（二） 對(duì)構(gòu)成利潤(rùn)總額的各項(xiàng)因素——銷售利潤(rùn)、匯兌損益、投資損益、外單位分來利潤(rùn)、分給外單位利潤(rùn)、其他損益、營(yíng)業(yè)外收支等作出說明；

（三） 計(jì)算各項(xiàng)利潤(rùn)率水平——銷售利潤(rùn)率、成本（費(fèi)用）利潤(rùn)率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率、產(chǎn)值利潤(rùn)率，并同上年同期數(shù)進(jìn)行比較。

第一百〇八條 資金周轉(zhuǎn)情況分析：

（一） 存貨分析：

1、 根據(jù)產(chǎn)品銷售率分析本公司產(chǎn)銷平衡情況；

2、 計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率，分析存貨積壓的形成及庫(kù)存產(chǎn)品（商品）的構(gòu)成；

3、 本期處理庫(kù)存積壓產(chǎn)品（商品）的分析，處理的數(shù)量、金額及導(dǎo)致的損失。

（二） 應(yīng)收帳款分析：

1、 分析金額較大的應(yīng)收帳款形成原因及處理情況，包括催收進(jìn)度情況；

2、 分析本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例，并說明原因；

3、 計(jì)算應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，并與上年同期比較、分析；

4、 預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款的大宗金額分列，并作出說明；

5、 各子公司內(nèi)部往來款項(xiàng)應(yīng)每月列出明細(xì)，便于公司編制合并報(bào)表時(shí)相互抵消。

第一百〇九條 負(fù)債分析：

(一) 根據(jù)負(fù)債比率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率分析企業(yè)的償債能力及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大??；

(二) 分析本期增加借款的運(yùn)用狀況；

(三) 年度分析應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)借款的利息率與資金利潤(rùn)率的對(duì)比，分析各項(xiàng)借款的經(jīng)濟(jì)性，以作為調(diào)整借款渠道和計(jì)劃的依據(jù)之一。

第一百一十條 財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)為短期償債能力分析、長(zhǎng)期償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、盈利能力分析四個(gè)方面。

第一百一十一條 通過分析存在的問題，提出解決措施和建議，包括根據(jù)分析具體情況對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)提出合理化建議，對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度提出建議，總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗(yàn)。

第一百一十二條 子公司財(cái)務(wù)分析說明應(yīng)在每月10號(hào)前隨月度會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送公司財(cái)務(wù)部。

第一百一十三條 各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)說明：

(一) 償債能力指標(biāo)

1、 流動(dòng)比率

流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

2、 速動(dòng)比率

速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨—預(yù)付帳款—待攤費(fèi)用）÷流動(dòng)負(fù)債

3、 資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額

4、 已獲利息倍數(shù)

已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn)÷利息費(fèi)用

5、 現(xiàn)金流量負(fù)債比率

現(xiàn)金流量負(fù)債比率＝經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~÷負(fù)債總額

6、 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金利息保障倍數(shù)

經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金利息保障倍數(shù)＝經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~÷利息支出

（二） 盈利能力指標(biāo)

1、 銷售凈利率

銷售凈利率＝凈利潤(rùn)÷銷售凈額

2、 總資產(chǎn)報(bào)酬率

總資產(chǎn)報(bào)酬率＝利潤(rùn)總額÷資產(chǎn)平均總額

3、 凈資產(chǎn)報(bào)酬率

凈資產(chǎn)報(bào)酬率＝凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)

4、 現(xiàn)金流量?jī)衾?/span>

現(xiàn)金流量?jī)衾剩絻衾麧?rùn)÷現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

（三） 營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)

1、 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)×應(yīng)收帳款平均占用額÷賒銷收入凈額

2、 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)×存貨平均占用額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

3、 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)×流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額

4、 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額÷資產(chǎn)平均占用額

以上指標(biāo)中的平均占用額，指期初數(shù)與期未數(shù)的平均數(shù)。

第十四章 財(cái)會(huì)工作的檢查與監(jiān)督

第一百一十四條 財(cái)務(wù)部及財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

第一百一十五條 進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)：

（一） 國(guó)家及地方政府規(guī)定的法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)制度；

（二） 企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算。

第一百一十六條 財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。

（一） 對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理。

（二） 對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)應(yīng)予以扣留，并及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任；

（三） 對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。

第一百一十七條 財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)人員對(duì)偽造、變?cè)?、故意毀損會(huì)計(jì)帳簿的行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。

第一百一十八條 財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

第一百一十九條 財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)公司財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督：

（一） 對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正；

（二） 對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出意見請(qǐng)求處理。

（三） 對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予受理。

（四） 對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向公司領(lǐng)導(dǎo)提出意見的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。

第一百二十條 財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)人員對(duì)違反公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無效的，向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求處理。

第一百二十一條 財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)公司制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

第一百二十二條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)定期對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，并寫出檢查報(bào)告。對(duì)認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度、降低成本費(fèi)用開支、提高經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益等方面成績(jī)顯著的，提請(qǐng)公司給予表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)管理混亂、玩忽職守、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的，應(yīng)及時(shí)制止和糾正，并根據(jù)情況提請(qǐng)公司給予通報(bào)批評(píng)、追究子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和子公司負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

第一百二十三條 公司財(cái)務(wù)部對(duì)子公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的執(zhí)行和完成情況，要定期進(jìn)行檢查和考核，做到事前有計(jì)劃、事中有控制、事后有考核。

第十五章 票據(jù)管理

第一百二十四條 開具專用發(fā)票的要求：

（一） 字跡清楚；

（二） 不得涂改；

（三） 項(xiàng)目填寫齊全；

（四） 票物相符，票面金額與實(shí)際收取金額相符。如根據(jù)銷售電腦小票開具的發(fā)票，必須將小票編號(hào)記載于發(fā)票存根聯(lián)后交財(cái)務(wù)部有關(guān)人員審驗(yàn)；其他的則必須依據(jù)有效合同的約定方可開具發(fā)票；

（五） 各項(xiàng)目?jī)?nèi)容必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；

（六） 全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額應(yīng)一致；

（七） 不得開具偽造的發(fā)票；

（八） 不得拆本使用發(fā)票；

（九） 發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章。

第一百二十五條 企業(yè)必須建立發(fā)票購(gòu)買、領(lǐng)用、核銷制度。公司使用的發(fā)票、收據(jù)和其他票據(jù)，由專人負(fù)責(zé)管理。

第一百二十六條 票據(jù)管理的方式是：設(shè)立票據(jù)登記簿，詳細(xì)登記購(gòu)領(lǐng)各種票據(jù)的種類、本數(shù)、起止編號(hào)。有關(guān)人員領(lǐng)用時(shí)，要辦理領(lǐng)用手續(xù)，登記領(lǐng)用票據(jù)的情況。票據(jù)使用完畢或更改票據(jù)時(shí)，應(yīng)將原領(lǐng)用的票據(jù)交管理人員繳銷，票據(jù)管理人員不能擅自銷毀繳銷的票據(jù)，否則追究其責(zé)任。每年年底要統(tǒng)一清理已用發(fā)票等票據(jù)的份數(shù)、金額和結(jié)余份數(shù)。

第一百二十七條 公司財(cái)務(wù)部及子公司財(cái)務(wù)部之間往來票據(jù)的傳遞，應(yīng)按規(guī)定的要求嚴(yán)格管理。

第一百二十八條 公司與子公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，必須由付款方的財(cái)務(wù)人員填制內(nèi)部票據(jù)傳遞單，注明發(fā)生日期、摘要、金額并附原始憑證（或原始憑證復(fù)印件），經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，送至收款方，由收款方簽收認(rèn)可。

第一百二十九條 票據(jù)傳遞時(shí)間暫定為每星期的第一天。若有變更另行通知。

第十六章 稅務(wù)管理

第一百三十條 稅務(wù)管理依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第一百三十一條 公司自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件；稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更之日起三十日或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

第一百三十二條 公司按國(guó)家稅法規(guī)定，由財(cái)務(wù)部計(jì)算、申報(bào)繳納各項(xiàng)稅，不偷稅、漏稅、逃稅、欠稅，依法履行納稅人義務(wù)。同時(shí)，公司負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部門工作人員也應(yīng)熟悉法規(guī)，明確納稅人權(quán)利，依照國(guó)家規(guī)定的核算方法和政策超前地、全局性地做好企業(yè)納稅籌劃工作。

第一百三十三條 未經(jīng)稅務(wù)主管部門同意，不得印制發(fā)票。

第一百三十四條 公司的帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定保管，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。

第一百三十五條 財(cái)務(wù)部應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，辦理減免稅及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，履行代扣代繳等稅收扣繳義務(wù)。

第一百三十六條 公司的一切支出都必須取得合法的發(fā)票。公司采購(gòu)事項(xiàng)，必須向供貨方索取增值稅專用發(fā)票。

第一百三十七條 增值稅專用發(fā)票的管理：

（一） 公司嚴(yán)格按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》保管使用專用發(fā)票，嚴(yán)禁代、虛開增值稅專用發(fā)票。對(duì)違規(guī)責(zé)任人，按法律規(guī)定處理，由其承擔(dān)全部責(zé)任。

（二） 公司增值稅專用發(fā)票丟失，應(yīng)立即按規(guī)定程序向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)失，并在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”。

第十七章 會(huì)計(jì)檔案管理

第一百三十八條 會(huì)計(jì)檔案管理依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)檔案法》及財(cái)政部《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

第一百三十九條 公司的會(huì)計(jì)檔案指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息的磁盤和其他會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料。具體包括：

（一） 會(huì)計(jì)憑證（原始單據(jù)、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證）；

（二） 會(huì)計(jì)帳簿（日記帳、總帳、明細(xì)帳、輔助備查帳）；

（三） 財(cái)務(wù)報(bào)告（會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書）；

（四） 審計(jì)報(bào)告；

（五） 電算化會(huì)計(jì)檔案（包括備份資料）；

（六） 驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告等由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)財(cái)務(wù)方面的報(bào)告；

（七） 重大經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議、借款合同、擔(dān)保書、董事會(huì)決議；

（八） 其他會(huì)計(jì)資料（如銀行存款余額調(diào)節(jié)表、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)產(chǎn)交接清冊(cè)等）。

第一百四十條 會(huì)計(jì)檔案的管理由財(cái)務(wù)部專人負(fù)責(zé)，并設(shè)立固定的檔案管理專柜管理，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。

會(huì)計(jì)檔案資料在年度終了后，在冊(cè)數(shù)、張數(shù)齊全的基礎(chǔ)上裝訂整齊，加上封面并檢查賬簿啟用表是否填寫清楚，記帳憑證和會(huì)計(jì)憑證是否連續(xù)編號(hào)、編頁，各種簽章是否齊全，裝訂是否結(jié)實(shí)，方能予以歸檔。

第一百四十一條 會(huì)計(jì)檔案管理的程序和要求：

（一） 財(cái)務(wù)人員按期將會(huì)計(jì)資料裝訂成冊(cè)；

（二） 會(huì)計(jì)憑證按照編號(hào)順序折疊整齊，裝訂成冊(cè)，并加具封面，由裝訂人簽章；

（三） 會(huì)計(jì)帳簿定期裝訂成冊(cè)，編定頁碼，另加目錄；

（四） 整理裝訂其他會(huì)計(jì)資料。

所有會(huì)計(jì)資料應(yīng)由會(huì)計(jì)檔案管理人員編制目錄，分類存放歸檔；有關(guān)人員需借閱時(shí)，按規(guī)定辦理借閱或復(fù)印手續(xù)；會(huì)計(jì)檔案保管期滿后，按規(guī)定辦理銷毀審批手續(xù)后銷毀。

第一百四十二條 會(huì)計(jì)檔案的保管期限：

序號(hào)	檔案名稱	保管期限（年）
1	原始憑證、記帳憑證、匯總憑證	15
2	銀行對(duì)帳單	5
3	銀行存款余額調(diào)節(jié)表	5
4	日記帳	15
	其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳	25
5	明細(xì)帳、總帳、輔助帳	15
6	涉及外事和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)帳簿	永久
7	主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)	3
8	月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告	3
9	年度財(cái)務(wù)報(bào)告	永久
10	會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)及銷毀清冊(cè)	永久
11	財(cái)務(wù)計(jì)劃	3
12	主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件、合同、協(xié)議	永久

第一百四十三條 會(huì)計(jì)檔案的借用：

（一） 財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，經(jīng)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)同意，方能由檔案管理人員接待查閱。

（二） 外單位人員因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，報(bào)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會(huì)計(jì)檔案人的工作單位、查閱日期、會(huì)計(jì)檔案名稱及查閱理由。

（三） 會(huì)計(jì)檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外或復(fù)印時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，報(bào)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并限期歸還。

第一百四十四條 會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會(huì)計(jì)檔案需要移交時(shí)，須辦理交接手續(xù)，并由移交人、接收人、監(jiān)交人簽字或蓋章。

第一百四十五條 會(huì)計(jì)檔案的銷毀：

（一） 會(huì)計(jì)檔案保管期滿要銷毀時(shí)，由會(huì)計(jì)檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審查，總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。由會(huì)計(jì)檔案管理人員編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等，銷毀時(shí)應(yīng)由審計(jì)部和財(cái)務(wù)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀清單上簽名或蓋章。

（二） 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。

第十八章 附 則

第一百四十六條 本規(guī)定未盡事宜，或與國(guó)家財(cái)政法規(guī)有抵觸者，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第一百四十七條 本規(guī)定由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第一百四十八條 本規(guī)定自下發(fā)之日起執(zhí)行。