工程項目是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝工程。

一、程項目的風險辨識和財務(wù)內(nèi)控措施

工程項目的主要風險一是立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗。二是項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標人實質(zhì)上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關(guān)人員涉案。三是工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際，可能導(dǎo)致項目投資失控。四是工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷。五是竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。

工程項目的財務(wù)內(nèi)控措施主要有：一是企業(yè)應(yīng)當建立和完善工程項目各項管理制度，全面梳理各個環(huán)節(jié)可能存在的風險點。二是規(guī)范工程立項、招標、造價、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務(wù)相互分離。三是強化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，確保工程項目的質(zhì)量、進度和資金安全。

二、工程項目的立項

遴選項目。企業(yè)應(yīng)按照“立足實際、發(fā)揮優(yōu)勢、面向未來”的原則，通過多種方式、借助專家智慧，初步確定適合企業(yè)的“高精新”的項目，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)編制《可行性研究報告》。

評審可研報告。企業(yè)應(yīng)當組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、財會、法律等部門的專家對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要依據(jù)。在項目評審過程中，應(yīng)當重點關(guān)注項目投資方案、投資規(guī)模、資金籌措、生產(chǎn)規(guī)模、投資效益、布局選址、技術(shù)、安全、設(shè)備、環(huán)境保護等方面，核實相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實、可靠和完整。企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)或聘請外部專家對可行性研究報告進行評審，出具評審意見。從事項目可行性研究的專業(yè)機構(gòu)不得再從事可行性研究報告的評審。

內(nèi)部立項。企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行內(nèi)部立項審批。重大工程項目，應(yīng)當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議批準。總會計師或分管會計工作的負責人應(yīng)當參與內(nèi)部立項。任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見。工程項目決策失誤應(yīng)當實行責任追究制度。

辦理許可。企業(yè)應(yīng)當在工程項目立項后，到政府主管部門申請辦理項目的立項、環(huán)評、能評、安評等許可。在正式施工前，應(yīng)取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、建設(shè)施工、消防等方面的許可。

三、項目評標

優(yōu)選方式和標底文件。企業(yè)的工程項目一般應(yīng)當采用公開招標的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。企業(yè)可以根據(jù)項目特點決定是否編制標底。需要編制標底的，標底編制過程和標底應(yīng)當嚴格保密。

嚴格保密和防止舞弊。企業(yè)應(yīng)當采取必要的措施，保證評標在嚴格保密的情況下進行。評標人員應(yīng)當按照招標文件確定的標準和方法，客觀、公正地履行職務(wù)、遵守職業(yè)道德，對投標文件進行評審和比較，擇優(yōu)選擇中標候選人。在確定中標人前，評標人員不得與投標人就投標價格、投標方案等實質(zhì)性內(nèi)容進行交流，嚴禁接受禮金、宴請，對提出的評審意見承擔責任。

四、工程造價概算

初步設(shè)計。企業(yè)應(yīng)當向設(shè)計單位提供詳細的設(shè)計要求和基礎(chǔ)資料，進行有效的技術(shù)、經(jīng)濟交流。初步設(shè)計應(yīng)當在技術(shù)、經(jīng)濟交流的基礎(chǔ)上，采用先進的設(shè)計管理實務(wù)技術(shù)，進行多方案比選。設(shè)計的項目規(guī)模既要適當留有余地，也不宜太大造成浪費；設(shè)計標準滿足需求略有突破即可，避免突破概算、華而不實。

編制概算。企業(yè)應(yīng)當加強工程造價管理，明確初步設(shè)計概算和施工圖預(yù)算的編制方法，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核批準，確保概預(yù)算科學合理。企業(yè)應(yīng)當組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)對編制的概預(yù)算進行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整和準確。工程項目概預(yù)算按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾屎髨?zhí)行。

五、工程建設(shè)

企業(yè)應(yīng)當加強對工程建設(shè)過程的監(jiān)控，嚴格執(zhí)行審批的項目概算，切實做到及時備料，科學施工，保障資金，落實責任，確保工程項目達到設(shè)計要求。

安全環(huán)保。企業(yè)應(yīng)加強配備專門機構(gòu)或人員，采取現(xiàn)場督查、定期檢查的方式，落實安全和環(huán)保措施和責任，確保施工期間的安全和環(huán)保。

施工質(zhì)量。企業(yè)工程部門要按照合同約定和工程管理要求，加強施工企業(yè)的管理，配合并監(jiān)督監(jiān)理企業(yè)嚴格執(zhí)行24小時不間斷巡查制度，防止施工企業(yè)在施工方案、項目用料等方面的舞弊。

工程監(jiān)理。企業(yè)應(yīng)當實行嚴格的工程監(jiān)理制度，委托經(jīng)過招標確

定的監(jiān)理單位進行監(jiān)理。工程監(jiān)理單位應(yīng)當依照國家法律法規(guī)及相關(guān)

技術(shù)標準、設(shè)計文件和工程承包合同，對承包單位在施工質(zhì)量、工期、進度、安全和資金使用等方面實施監(jiān)督工程監(jiān)理人員應(yīng)當具備良好的職業(yè)操守，客觀公正地執(zhí)行監(jiān)理任務(wù)，發(fā)現(xiàn)工程施工不符合設(shè)計要求、施工技術(shù)標準和合同約定的，應(yīng)當要求承包單位改正；發(fā)現(xiàn)工程設(shè)計不符合建筑工程質(zhì)量標準或者合同約定的質(zhì)量要求的，應(yīng)當報告企業(yè)要求設(shè)計單位改正。未經(jīng)工程監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進行下一道工序施工，不得撥付工程價款，不得進行竣工驗收。

進度撥款。工程項目部門應(yīng)加強現(xiàn)場施工進度的調(diào)度和管理，確保工期和形象進度，并按照合同的約定預(yù)支工程項目進度款。進度款應(yīng)經(jīng)過歸口管理部門、技術(shù)部門、審計部門、施工企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)等審核確認，報審批人審批。財務(wù)部門應(yīng)當加強與承包單位的溝通，準確掌握工程進度，根據(jù)合同約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價款結(jié)算，不得無故拖欠。

簽證審批。工程項目的簽證主要包括變更簽證、價格簽證、隱蔽工程驗收簽證等。簽證應(yīng)以書面形式辦理，連續(xù)編號，由工程項目部門填寫，歸口管理部門、技術(shù)部門、審計部門、施工企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)等審核確認，報審批人審批。未經(jīng)審核審批的簽證不得作為工程項目的結(jié)算依據(jù)。

變更控制。企業(yè)應(yīng)當建立設(shè)計變更管理制度，嚴格控制工程變更。確需變更的，設(shè)計單位應(yīng)當提供全面、及時的現(xiàn)場服務(wù)，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批。重大的項目變更應(yīng)當按照項目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應(yīng)當提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料，并對工程變更價款的支付進行嚴格審核。因過失造成設(shè)計變更的，應(yīng)當追究責任。

六、工程驗收和造價決算

項目驗收和移交。項目竣工后，施工單位提出申請，企業(yè)的工程項目管理部門及時應(yīng)組織歸口管理部門、審計部門、技術(shù)部門、監(jiān)理企業(yè)等聯(lián)合驗收。驗收合格的辦理《工程項目驗收合格單》，作為施工企業(yè)編制《工程項目結(jié)算書》的依據(jù)。驗收不合格的，應(yīng)書面要求施工企業(yè)限期整改。歸口管理部門編制交付使用財產(chǎn)清單，及時移交使用部門。

造價審核。施工企業(yè)編制的《工程項目結(jié)算書》，經(jīng)工程項目管理、歸口管理部門、技術(shù)部門、監(jiān)理企業(yè)審核后，由企業(yè)審計部門組織初步審核，并委托工程造價部門出具《工程決算報告》，作為財務(wù)結(jié)算的依據(jù)。

登記臺賬。財務(wù)部門根據(jù)《工程決算報告》，與歸口管理部門溝通后，填開《固定資產(chǎn)確認通知單》，督促檢查使用部門和歸口管理部門登記《固定資產(chǎn)管理臺賬》。

檔案和后續(xù)評估。企業(yè)應(yīng)當按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的工程項目檔案。企業(yè)應(yīng)當建立完工項目后評估制度，重點評價工程項目預(yù)期目標的實現(xiàn)情況和項目投資效益等，并以此作為績效考核和責任追究的依據(jù)。